來源:高頓題庫 發布時間:2016-12-26 11:47 責編:admin

【單選題】某居民企業2014年發現其2012年發生的實際資產損失60萬元,未在當年稅前扣除。該企業于2014年按照規定向稅務機關說明并對2012年未扣除的實際資產損失進行專項申報扣除。已知該企業2012年應納稅所得額為100萬元,2013年應納稅所得額為70萬元,2014年計算的應納稅所得額為150萬元。假設除此外不考慮其他納稅調整事項,該企業2014年實際應繳納的企業所得稅為(       )萬元。
 
A.22.5
 
B.25
 
C.30
 
D.37.5
 
【答案】A
 
【解析】企業以前年度發生的資產損失未能在當年稅前扣除,可按照規定向務機關說明并進行專項申報扣除。其中,屬于實際資產損失的,準予追補至該項損失發生年度扣除,其追補確認期限一般不得超過5年。但企業因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業所得款,可追補確認年度企業所得稅應納稅款中予以抵扣,不足抵扣向以后年度遞延抵扣。因此,2012年未扣除的實際資產損失60萬元應追補至2012年扣除,即2012年實際應納稅所得額100-60=40(萬元),多繳納企業所得稅=60×25%=15(萬元),2012年多繳的企業所得稅款,可以在2014年應納稅額中予以抵扣。2014年應納稅所得額為150萬元,實際應繳納企業所得稅=150×25%-15=22.15(萬元)。
 

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